I. Kërkesat e Përputhshmërisë Tatimore, Standardet e Përcaktimit të Normës dhe Rregullat e Përputhshmërisë së Faturimit për Tre Lloje Faturash
(1)Faturë Transporti Vendor (Kamionë) (Faturë Speciale me TVSH 9%)
1. Baza LigjoreNjoftimi i Administratës Shtetërore të Tatimeve Nr. 99 [2015]; Caishui [2016] Nr. 36 – Kategoria e Taksave të Shërbimeve të Transportit.
2. Entiteti Lëshues An kompani aktuale transportiqë zotëron një Leje Operacioni Transporti Rrugor. Spedicionerët e mallrave NUK mund të lëshojnë drejtpërdrejt fatura transporti me normë interesi 9%. Nëse spedicioneri mbledh tarifa vetëm në emër të tij, kompania aktuale e transportit me kamionë duhet t'ia lëshojë faturën direkt kompanisë suaj.
3. Standardi i Shkallës së TaksaveTatimpaguesit e përgjithshëm:Faturë Speciale me TVSH 9%Tatimpaguesit e shkallës së vogël: Norma e taksës prej 3%, e ulur në 1% deri më 31 dhjetor 2027.Lëshimi si i përjashtuar nga taksat është rreptësisht i ndaluar.
4. Vërejtje të detyrueshme në faturë (Inspektohen rregullisht)Në kutinë e vërejtjeve duhet të shkruhet qartë:vendi i nisjes, destinacioni, numri i targës dhe përshkrimi i mallraveNëse ka shumë informacion, mund të bashkëngjitet një listë e veçantë;Mungesa e ndonjë artikulli e bën faturën të papajtueshme– nuk është e vlefshme për paraqitjen e rimbursimit të taksës së eksportit, nuk zbritet për tatimin mbi të ardhurat e korporatave dhe TVSH-ja e hyrjes nuk mund të kreditohet.
5. Kodi i Klasifikimit të TaksaveShërbime Transporti – Shërbime Transporti Tokësor
(2)Faturë Tarife Deklarate Doganore (Faturë Speciale me TVSH 6%)
1. Baza LigjoreShërbime Mbështetëse Biznesi – Shërbime Ndërmjetësimi dhe Agjencie (nuk mbulohen nga përjashtimi nga taksat e transportit ndërkombëtar të mallrave sipas Ministrisë së Financave dhe Njoftimit SAT Nr. 10 [2026])
2. Entiteti LëshuesNjë ndërmjetës doganor i licencuar. Nëse spedicioneri i mallrave mbledh tarifa deklarimi në emër të tij, ndërmjetësi duhet të lëshojë një faturë të veçantë të detajuar.
3. Standardi i Shkallës së TaksaveTatimpaguesit e përgjithshëm:Faturë speciale me TVSH 6%Tatimpaguesit e shkallës së vogël: normë takse prej 3%,ulur në 1% deri më 31 dhjetor 2027. Lëshimi i liruar nga taksat është i ndaluar.
4. Kërkesa për faturimDuhet të lëshohet veçmas;NUK mund të kombinohenme tarifa portuale ose tarifa kamionësh.
5. Kodi i Klasifikimit të TaksaveShërbime Mbështetëse për Biznesin – Shërbime Ndërmjetësimi Doganor. Rekomandohet të shënohet numri përkatës i deklaratës doganore në shënime për përputhje më të lehtë me autoritetin tatimor.
(3)Faturat e Tarifave Portale (Kantieri/Ngritja/Dokumentacioni/THC, etj.)
1. Baza LigjoreShërbime Mbështetëse Logjistike – Shërbime Portuale dhe Doku. Këto kryhen në portet vendase dhe nuk janë shërbime ndërkufitare të përjashtuara nga taksat nga natyra.
2. Përcaktimi i Shkallës (Kritike - Diferencimi sipas Rrethanave)
Tarifat portuale nuk janë universalisht të përjashtuara nga taksat; ato varen nga natyra e shërbimit.
| Skenari | Norma e taksës | Shpjegim |
|---|---|---|
| Tarifat portualeqë lidhen drejtpërdrejt me transportin ndërkombëtar(p.sh., tarifat e ngarkimit, tarifat e trajtimit në terminal, lidhjet thelbësore në zinxhirin ndërkombëtar të shërbimeve të transportit të mallrave) | I kualifikuar për përjashtim nga taksat | Duhet të përmbushë kushtet e përjashtimit sipas Caishui [2016] Nr. 36 |
| Tarifat portuale përmallra të importuaraose përshërbime të përgjithshme portuale(p.sh., tarifat e magazinimit, dokumentacionit, THC, etj.) | 6% i taksueshëm | Jo brenda fushëveprimit të përjashtimit nga spedicionimi ndërkombëtar i mallrave |
Kriteri kryesorNëse tarifat portuale bien nën "trajtimin e transportit, ngarkimin/shkarkimin, magazinimin dhe hyrjen/daljen nga porti i anijes, pilotimin, ankorimin dhe aktivitetet procedurale të lidhura për klientin". Nëse ato bien brenda këtij fushëveprimi dhe plotësojnë kushtet e përjashtimit, mund të lëshohet një faturë e zakonshme e përjashtuar nga taksat; përndryshe, duhet të lëshohet një faturë speciale me TVSH prej 6%.
3. Entiteti LëshuesMund të lëshohet nga spedicioneri i mallrave ose operatori i portit, por duhet të specifikojë veçmas detajet e tarifës portuale.
4. Kërkesat për FaturimPërshkrimi NUK duhet të deklarohet në mënyrë të paqartë si "tarifa shërbimi"; specifikoni si: tarifa portuale, tarifa trajtimi në terminal, tarifa ngritjeje, tarifa magazinimi, tarifa dokumentacioni. Bashkëngjitni njëlistë e detajuar ndarjeshqë korrespondon me grupin e deklaratës doganore, duke shënuar numrin e deklaratës dhe portin e nisjes.
5. Kodi i Klasifikimit të TaksaveShërbime Mbështetëse Logjistike – Shërbime Portuale dhe Doke.
6. Rast i Veçantë – Heqja dorë nga PërjashtimiNdërmarrjet që ofrojnë shërbime ndërkombëtare të transportit të mallravemund të heqë dorë nga përjashtimi nga taksatPas heqjes dorë, tatimpaguesit e përgjithshëm mund të lëshojnë fatura speciale me TVSH prej 6%. Disa ndërmarrje eksporti që kërkojnë kredite të TVSH-së së hyrjes mund t'i kërkojnë spedicionerit të heqë dorë nga përjashtimi dhe të lëshojë një faturë speciale.
(4)Vetëkontroll i shpejtë me tre hapa për lëshimin e saktë të normës së taksës
1. Dalloni Vendndodhjen dhe Natyrën e Shërbimit:
- Vetëm shërbimet e agjencive të rezervimit të mallrave ndërkombëtare detare/ajrore (nga porti vendas në portin e huaj) lejohen të lëshojnë fatura të zakonshme të përjashtuara nga taksat në kuadër të "Shërbimeve të Shpedicionit Ndërkombëtar të Mallrave".
- Transporti me kamionë nga fabrika në portin vendas dhe deklarimi doganor janë shërbime të tatueshme vendase; ato DUHET të kenë një normë tatimore dhe nuk kanë të drejtë përjashtimi.
- Tarifat portuale duhet të diferencohen: ato që lidhen drejtpërdrejt me transportin ndërkombëtar mund të përjashtohen; shërbimet e përgjithshme portuale tatohen me 6%.
2. Verifikoni Kodet e Klasifikimit të Taksave (Rregullimet e Ligjit të TVSH-së pas vitit 2026):
Nga 1 janari 2026, sipas Ligjit të ri për TVSH-në, kategoritë e mëparshme “Shërbime Moderne” dhe “Shërbime Jetësore” janë bashkuar në kategorinë kryesore “Shërbime Prodhimi dhe Jetësore”.
- KamionëShërbimet e Transportit – Shërbimet e Transportit Tokësor = 9%.
- Deklarata DoganoreShërbime Mbështetëse për Biznesin – Shërbime Ndërmjetësimi Doganor = 6% (më parë nën Shërbime Moderne, tani nën Shërbime Prodhimi dhe Jete).
- Tarifat e PortitShërbime Mbështetëse Logjistike – Shërbime Portuale dhe Doke = 6% (më parë nën Shërbime Moderne, tani nën Shërbime Prodhimi dhe Jete).
- Vetëm tarifat e agjencisë ndërkombëtare të rezervimeveShërbimet e Shpedicionit Ndërkombëtar = të përjashtuara nga taksat.
3. Dalloni Kualifikimin e Biznesit të Emetuesit:Spedicionerët e mallrave mund të kërkojnë përjashtim vetëm për shërbimet e rezervimit ndërkombëtar. Spedicionerët pa kualifikime për operacionin e transportit NUK mund të lëshojnë fatura transporti me normë 9%. Deklarata doganore dhe shërbimet ndihmëse portuale ndjekin rregullat e mësipërme për të përcaktuar statusin e taksueshëm ose të përjashtuar.
II. Shkelje e Zakonshme e SME-ve: Spedicioneri i Mallrave Lëshon një Faturë të Vetme “Tarife Shërbimi të Përjashtuar nga Taksa” për të Gjitha Shërbimet – Pasojat e Plota të Auditimit Tatimor
(1)Ndikim i drejtpërdrejtë në zbritjet e taksave të eksportit (Objektivi kryesor i auditimit)
1. Refuzimi/Pezullimi i Zbritjes AktualeDokumentet e paraqitjes që nuk janë në përputhje me rregullat shkaktojnë bllokim në nivel sistemi të aplikimeve për zbritje; zbritjet për herë të parë ose ndërmarrjet nën monitorim të përforcuar do të përballen me pezullim derisa të merren faturat në përputhje me rregullat.
2. Rimbursimi i zbritjeve të paguara tashmëAutoritetet tatimore mund të shqyrtojnë në mënyrë retroaktivederi në 3 vjetdhe të kërkojnë kthimin e plotë të zbritjeve të dhëna më parë, plus gjobat për pagesa të vonuara (0.05% në ditë) të llogaritura nga data e kreditimit të zbritjes.
3. Ulja e Klasës dhe Listimi i RrezikutDokumentet e shpeshta që nuk janë në përputhje me rregulloret çojnë në një ulje të vlerësimit të kreditit për zbritje eksporti, duke kërkuar verifikim manual për çdo aplikim pasues dhe cikle të zgjatura shqyrtimi. Rastet e rënda mund të pezullojnë të drejtën për zbritje eksporti për 6-12 muaj.
(2)Rreziqet e Depozitimit dhe Paraqitjes së TVSH-së
1. Kthim i plotë i të dhënave + TVSH dhe mbishpenzime shtesëNëse një faturë e përjashtuar nga taksat që mbulon artikuj të tatueshëm 6%/9% është kërkuar gabimisht si kredi hyrëse, shuma e kredituar duhet të anulohet plotësisht dhe TVSH-ja, taksa e mirëmbajtjes dhe ndërtimit urban, mbishpagesat për arsim dhe mbishpagesat lokale për arsim duhet të rimbursohen.
2. Faturë e Përcaktuar si Certifikatë JonormaleNëse zbulohet se spediteri i mallrave kapërjashtim i kërkuar në mënyrë të pahijshme ose fatura të lëshuara gabimisht, i gjithë grupi i faturave të përjashtuara nga taksat do të shënohet si jonormal - kompania juaj nuk mund të kërkojë kredite hyrëse dhe as t'i përdorë ato si dokumentacion kostoje.
3. Përgjegjësia e përbashkët për lehtësimin e shkeljesDuke pranuar me vetëdije fatura të përjashtuara nga taksat për transportin me kamionë, deklaratën doganore ose tarifat portuale që janë të tatueshme, autoriteti tatimor mund të konsiderojë se kompania juaj në mënyrë të heshtur i ka lejuar emetuesit të shmangë TVSH-në, duke çuar në penalitete të njëkohshme për të dyja palët.
(3)Rreziqet e Zbritjes së Tatimit mbi të Ardhurat e Korporatave
Faturat e përjashtuara nga taksat që nuk janë në përputhje me rregullat janë të pavlefshme sipas "Masave për Administrimin e Kuponave të Zbritjes Para Taksave" dhe nuk mund të zbriten për tatimin mbi të ardhurat e korporatave. Shpenzimet përkatëse duhet t'i shtohen përsëri të ardhurave të tatueshme, me gjoba shtesë të TAK-së dhe pagesave të vonuara. Rregullimet e mëdha mund të shkaktojnë një audit të veçantë të TAK-së.
(4)Raste të Rënda – Rreziku i Faturave Fikse
Përzierja e të ardhurave të tatueshme me të ardhurat e përjashtuara nga taksat për të paguar më pak seç duhet TVSH-në përbën evazion fiskal + faturim të pasaktë. Për shuma më të mëdha, çështja i transferohet zyrës së inspektimit tatimor, me gjoba administrative për ndërmarrjen, drejtorin financiar dhe përfaqësuesin ligjor; rastet serioze mund të referohen për ndjekje penale.
III. Sqarime Zyrtare të Autoritetit Tatimor (Ekstrakte nga Politikat Kryesore)
1. Dalloni Shërbimet e Tatueshme Vendase nga Shërbimet e Përjashtuara Ndërkombëtare (Ministria e Financave dhe Njoftimi SAT Nr. 10 [2026])Nga 1 janari 2026 deri më 31 dhjetor 2027, përjashtimi nga TVSH-ja zbatohet për shërbimet e agjencisë ndërkombëtare të spedicionimit të mallrave, direkt ose indirekt.Përjashtimi është i kufizuar në shërbimet e agjencisë së rezervimeve ndërkufitare.; transporti vendas me kamionë dhe deklarata doganore NUK janë të përjashtuara.Tarifat portuale kualifikohen për përjashtim vetëm nëse lidhen drejtpërdrejt me transportin ndërkombëtar.Nëse nuk llogariten veçmas, të gjitha të ardhurat humbasin të drejtën e përjashtimit.
2. Detyrueshëm për Dokumentacionin e Zbritjes së Eksportit (Njoftimi i Administrimit të Zbritjes së Eksportit SAT)Dokumentet e ruajtura të arkivimit duhet të përfshijnëi detajuar, çmimi i përputhurtransporti, deklarata doganore dhe faturat e portit. Faturat e paketuara, mospërputhjet e tarifave ose shënimet që mungojnë janënuk njihen si dokumente mbështetëse të vlefshme.
3. Lëshimi i faturës duhet të përputhet me substancën ekonomike (Masat e menaxhimit të faturave me TVSH)Përshkrimet e faturave dhe normat e taksave duhet të korrespondojnë me llojin aktual të shërbimit. Lëshimi i një "Tarife Shërbimi Ndërkombëtar të Shpedicionit" për të maskuar tarifat e tatueshme vendase është i ndaluar."Katër konsistencë"– rrjedha e biznesit, rrjedha e fondeve, rrjedha e faturave dhe dokumentet e logjistikës – është standardi kryesor i auditimit.
4. Vërejtje të detyrueshme në faturat e transportit (Njoftimi SAT nr. 99 [2015])Faturat për shërbimet e transportit pa vërejtje për vendin e nisjes, destinacionin dhe numrin e targës konsiderohen drejtpërdrejt si jo në përputhje me rregulloret - pa zbritje të inputeve, pa zbritje para taksave dhe të pavlefshme si provë e zbritjes.
IV. Plani i Plotë i Veprimit të Pajtueshmërisë për Ndërmarrjet Eksportuese (Hapat e Gatshëm për Auditim)
Hapi 1: Ndani kontratat e biznesit dhe bini dakord paraprakisht për rregullat e faturimit (Parandalimi i shkakut rrënjësor)
1. Kur nënshkruani marrëveshje logjistike me fabrika/klientë të huaj,renditni tarifat veçmastransporti vendas me kamionë, deklarata doganore, tarifat portuale, transporti ndërkombëtar detar/ajror – secila me çmimin për njësi dhe shumën.
2. Përfshini një klauzolë faturimi për pajtueshmëri në kontratë:
- Transporti vendas me kamionë: transportuesi aktual lëshon faturë speciale me TVSH prej 9% me vërejtje të plota për transportin.
- Deklarata doganore: ndërmjetësi i licencuar lëshon faturë të veçantë prej 6%.
- Tarifat portuale: fatura speciale të detajuara 6% me ndarje të detajuar.
- Vetëm segmenti i rezervimeve ndërkombëtare mund të ketë fatura të zakonshme të përjashtuara nga taksat.
- Refuzoni në mënyrë të qartë faturat e paketuara të përjashtuara nga taksat.
3. Shlyeni fondet veçmas përmes llogarive të korporatave: paguani transportin me kamionë te kompania e transportit, tarifat e deklarimit te ndërmjetësi doganor - shmangni një pagesë të vetme që mbulon tarifa të përziera.
Hapi 2: Zbatoni Faturimin e Detajuar me Furnizuesit e Mëvonshëm
- 1. Bashkëpunimi me kompanitë e kamionëve: verifikimi i kualifikimit të transportit rrugor; kërkimi i faturës speciale prej 9% me vërejtje të plota;mos angazhoni transportues të pakualifikuar.
- 2. Bashkëpunoni me ndërmjetësit doganorë: tarifat e shlyerjes dhe të deklarimit të faturës veçmas – 6% faturë speciale;nuk duhet të përfshihet në faturën e përjashtuar të spedicionerit.
- 3. Zgjidhjet në port/kantier: llogariten veçmas për çdo artikull të tarifës portuale;përcaktoni të përjashtuarit kundrejt të taksueshëm bazuar në natyrën e shërbimit; për shërbimet e përgjithshme portuale, kërkohen fatura speciale me normë interesi prej 6%; për ato që lidhen drejtpërdrejt me transportin ndërkombëtar dhe që plotësojnë kushtet e përjashtimit, pranohen fatura të zakonshme të përjashtuara nga taksat.
Hapi 3: Rishikimi i Tre Çekëve të Financimit para Rezervimit dhe Paraqitjes së Zbritjes
1. Verifikimi i normës së taksësTransporti me kamionë = 9%; Deklarata doganore = 6%; Tarifat portuale – vlerësohen sipas natyrës; Rezervimi ndërkombëtar – lejohet përjashtimi nga taksat.Deklarata e kamionëve dhe doganave NUK duhet të pranojë KURRË fatura të përjashtuara nga taksat..
2. Verifikimi i përmbajtjes së faturës:
- Faturë transporti: shënime me nisjen, destinacionin, llojin/targën e automjetit, përshkrimin e mallrave.
- Faturat doganore/portuale: përshkrim i qartë, ndarje e bashkangjitur, vërejtje me numrin e deklaratës.
3. Përputhja e katër rrjedhaveShumat e faturave, artikujt e shërbimit, kontrata, deklaratat bankare dhe dokumentet mbështetëse (fatura e transportit, deklarata doganore, faturat e portit) duhet të përputhen. Ruani të gjitha dokumentet për10 vjet(rritur nga 5 vjet, duke filluar nga 1 janari 2026).
Hapi 4: Korrigjimi i faturave ekzistuese jo-përputhëse (Rregullimi historik)
- 1. Rishikoni të gjitha faturat e kaluara "tarifa e shërbimit të përjashtuar nga taksat të gjitha në një"; ndani ato në: segmentin ndërkombëtar (të përjashtuar), transportin me kamionë (i taksueshëm 9%), deklaratën doganore (të taksueshme 6%), tarifat portuale (rast pas rasti).
- 2. Kontaktoni spedicionerët, transportuesit dhe ndërmjetësit e rrjedhës së poshtme për tëanasjelltas (vulë e kuqe) faturat origjinale të përjashtuaradhe rilëshoni faturat speciale specifike për tarifën e saktë.
- 3. Për faturat e përjashtuara nga të dhënat hyrëse dhe të shpenzuara tashmë, përmbysni kreditë e të dhënave hyrëse dhe rregulloni të ardhurat e tatueshme të korporatave në përputhje me rrethanat. Ndryshoni deklaratat e mëparshme të TVSH-së dhe TAK-së, paguani në mënyrë proaktive taksat dhe gjobat e vonesave për të zbutur gjobat e zbatimit.
Hapi 5: Arkivimi i Dokumenteve për Gatishmërinë e Auditimit
Për çdo transaksion eksporti, mbani një dosje të veçantë që përmban: kontratën e shërbimit, faturën e transportit me kamionë, faturën speciale të transportit, deklaratën doganore, faturën speciale të tarifës së deklarimit, ndarjen e tarifës portuale + faturën, faturën e ngarkesës dhe faturat e pagesës bankare. Organizoni faturat e tatueshme dhe të përjashtuara veçmas. Ruajeni për 10 vjet - gati për prezantim të plotë pas vizitës në autoritetin tatimor.
V. Përmbledhje e shpejtë – Të përjashtuarit kundrejt të taksueshëm në një vështrim
| Lloji i tarifës | Norma e taksës | Kriteri kryesor |
|---|---|---|
| Tarifa e agjencisë së rezervimit të mallrave ndërkombëtare detare/ajrore | I përjashtuar(2026.1.1–2027.12.31) | Port vendas → port i huaj |
| Fabrika → transporti me kamionë në portin vendas | Faturë speciale 9% | Transporti i brendshëm; përjashtimi është rreptësisht i ndaluar |
| Tarifa e shërbimit të deklarimit doganor | Faturë speciale 6% | Shërbim agjencie vendase; përjashtimi është rreptësisht i ndaluar |
| Tarifat portuale (ngarkimi, trajtimi në terminal, etj.) | Varet nga rasti | I përjashtuar nëse lidhet drejtpërdrejt me transportin ndërkombëtar; 6% i taksueshëm nëse shërbimet e përgjithshme portuale |
| Vija e Kuqe e Auditimit | 把拖车、报关打包开一张"免税国际货代服务费"发票 | Shkelja më e zakonshme |
VI. Afatet kohore të rëndësishme të politikave
| Artikulli i Politikës | Periudha Efektive | Baza Ligjore |
|---|---|---|
| Përjashtim nga shërbimi ndërkombëtar i spedicionimit të mallrave | 1 janar 2026 – 31 dhjetor 2027 | Ministria e Financave dhe Njoftimi SAT Nr. 10 [2026] |
| Tatimpaguesi i shkallës së vogël 3% i reduktuar në 1% | Deri më 31 dhjetor 2027 | Ministria e Financave dhe Njoftimi SAT Nr. 19 [2023] |
| Periudha e ruajtjes së dokumentit të paraqitjes së zbritjes së eksportit | I përshtatur në 10 vjet nga 1 janari 2026 | Njoftimi i provimit SAT Nr. 5 [2026] |
Shënim i VeçantëPërjashtimi nga taksat e transportit ndërkombëtar të mallrave ështëjo i përhershëm– aktualisht i vlefshëm deri më 31 dhjetor 2027. Ndërmarrjet duhet të monitorojnë njoftimet pasuese për zgjatje ose ndryshime të politikave për të shmangur rreziqet e pajtueshmërisë që lidhen me tranzicionin.
Koha e postimit: 09 korrik 2026